재정 / 교육

2026 년 4 월 10 일- 2026 년 4 월 16 일 B-7

< 최민기 기자 > 세제 개편으로 자선 기부가 크게 축소될 것 으로 예상된다. 자선 기부금 공제는 과세 소 득에서 기부 금액만큼 차감되어 국세청에 납 부해야 할 세금을 줄여주는 제도다. 단, 세금 면제 대상 자선 단체에 기부한 경우에만 해 당된다. 이런 기부 장려책은 세금 신고 시 항 목별 공제를 선택하는 납세자( 전체 납세자의 10 %) 에게만 적용된다. 항목별 공제를 선택 하는 납세자는 주택 모기지 대출 이자 등 특 정 지출 항목을 합산해 과세 소득에서 공제 할 수 있다.

예를 들어, 연간 소득 20만 달러에 이르는 고소득 미혼자의 경우, 32 % 의 한계세율이 적 용된다. 항목별 공제를 선택하고 지역 푸드 뱅크에 연간 100달러를 기부할 경우 세후 68 달러만 공제받는다. 즉, 정부가 나머지 금액 32달러를 세금 공제로 지원하는 것이다. 대부 분의 사람들은 세금 신고 방식에 따라 정해진 금액만큼 공제받는 표준 공제를 이용하고 있 다. 2021년 기준으로 독신 납세자의 표준 공 제액은 12,550달러였다. 표준 공제를 신청하 는 사람들은 소득에서 이 금액을 차감해 소 득세 과세 대상 금액을 계산한다. 일반적으 로 표준 공제는 항목별 공제보다 더 많은 세 금을 절감해 준다. 표준 공제를 이용하면 100 달러를 기부하는 데 드는 비용은 말 그대로 100달러다.

자선 기부금 공제가 중요한 이유 사람들은 여러 가지 이유로 자선 단체에 기 부한다. 세금 혜택은 주된 이유가 될 수 없다. 왜냐하면 돈을 기부하는 것이 재정적으로 더 유리하게 만들어주지 않기 때문이다. 다른 나 라와 마찬가지로 미국인들은 정부의 기부 장 려책이 있을 때 기부를 더 많이 하는 경향이 있다. 마찬가지로 정부가 기부 장려책을 줄이 면 기부자들은 소득에서 기부하는 비율을 줄 이는 경향이 있다. 2017 년 세제 개혁안이 시 행된 후 기부 장려책이 줄어들고 납세자들이 자선 단체에 기부하는 금액이 줄어들 것이라 고 예측했다. 2018 년에 실제로 그런 일이 일어났다. 비록 그 이후로 자선 기부금이 회복되어 새로운 기 록을 경신했지만, 더 많은 사람들이 과세 소 득에서 자선 기부금을 공제받을 수 있었다면 총액은 더 높았을 것으로 생각한다. 2019 년에 는 납세자의 약 8.5 % 만이 100 년 된 이 세금 혜택을 활용했다. 2017 년 세제 개혁 이전에 는 이보다 거의 세 배나 많은 사람들이 이 공 제를 신청했다. 이런 감소의 이유는 간단하다. 세제 개혁으 로 표준 공제액이 거의 두 배로 늘어났기 때 문이다. 2018 년까지 항목별 공제를 받던 대 부분의 사람들은 이제 표준 공제를 받는 것 이 더 유리해졌다. 하지만 2017 년 세제 개혁 의 많은 조항이 만료되는 2025 년 이후에는 상 황이 바뀔 수도 있다. 도널드 트럼프 대통령

이 2025 년 7 월 4 일 서명한 대규모 세제 및 지 출 법안( 일명 ' 하나의 크고 아름다운 법안 ') 의 여러 조항은 사람들의 자선 기부금 규모 에 영향을 미친다. 기부자 수는 증가하겠지 만 개인, 가족, 기업의 총 기부액은 전반적으 로 감소할 것으로 예상한다. 2026 년 1 월 1 일 부터 시행된 이 세제 정책 변화로 인해 기부 액이 약 57 억 달러 감소할 것으로 추산된다. 이는 2024 년 사람들이 기부한 약 6 천억 달러 의 약 1 % 에 해당한다. 모두가 자선 기부금 공제를 받게 된다. 개혁 조치가 시행됨에 따라 가장 많은 사람들에게 영향을 미칠 것으로 예상되는 조항은 기부액 증가를 가져온다. 모든 납세자는 마침내 많은 비영리 단체 지도자들이 오랫동안 바라왔던 보편적인 자선 기부금 공제 혜택을 받게 된 다. 새로운 규정에 따라 개인이 단독으로 세 금 신고를 할 경우 최대 1,000 달러, 부부가 공 동으로 신고할 경우 최대 2,000 달러까지 과세 소득에서 공제받을 수 있다. 이 금액은 향후 물가 상승률을 반영해 조정되지 않으며, 의 회가 변경하지 않는 한 그대로 유지된다. 이 규정은 2025 년 세금 계산서에는 영향을 미치 지 않지만, 2026 년 이후, 특히 사람들이 2027 년에 2026 년 세금 보고서를 제출할 때 영향을 미치게 된다. 이 제도의 작동 방식은 매우 간단하다. 개인 이 한 해 동안 최대 1,000 달러, 부부가 공동으 로 세금 신고를 할 경우 최대 2,000 달러를 기 부하면, 항목별 공제를 하지 않는 경우 해당 금액을 과세 소득에서 공제받을 수 있다. 이 새로운 공제 제도를 통해 모든 개인과 가족 은 최소한 이 한도까지 자선 기부금을 공제받 을 수 있게 된다. 실제로 한계세율이 22 % 인 경우, 자선 기부금 공제를 받으면 개인이 신 고할 때는 220 달러, 부부가 함께 신고할 때는 440 달러까지 세금을 줄일 수 있다. 이는 표준 공제를 신청하는 전체 가구의 90 % 에 해당하 는 납세자에게 해당되는 혜택이다.

표준 공제는 제한 없어 표준 공제는 모든 납세자가 과세 소득에서 공제할 수 있는 고정 금액이다. 코로나 19 팬 데믹 기간 동안 경제 구제책의 일환으로 2020 년과 2021 년에 모든 납세자가 신청할 수 있 었던 300 달러 자선 기부금 공제와는 달리, 이 번에는 표준 공제가 영구적으로 적용된다. 해 당 기간 동안 자선 기부금이 증가한 것은 사 실이지만, 이 정책이 기부금 증가에 기여했는 지 여부는 불분명하다. 아마도 일시적인 보편 적 자선 기부금 공제액이 너무 낮게 설정되어 큰 영향을 미치지 못했을 가능성이 크다. 게

다가 사람들은 일시적인 정책 변화보다는 영 구적인 정책 변화에 더 강하게 반응하는 경 향이 있다. 이전에는 세금 신고서에서 항목별 공제를 선택한 사람들( 최근 몇 년간 전체 납세자의 약 10 %) 만이 과세 소득에서 자선 기부금을 공제받을 수 있었다. 2022 년 데이터를 사용해 추정해 보면, 항목별 공제를 선택하지 않은 기부금의 약 85 % 는 의회가 보편적 자선 기부 금 공제 기준으로 설정한 1,000 달러와 2,000 달러를 초과하는 금액을 기부한 사람들에게 서 나왔다.

이제 이런 납세자들은 기부금의 일부에 대 해 세금 공제를 받게 된다. 하지만 과거에 기 부했던 금액보다 더 많이 기부할 동기는 여전 히 없다. 기부 행태에 영향을 미치는 요인은 많지만, 새로운 세금 혜택이 개인이나 가족의 기부 가능성을 높이는 것으로 나타났다. 영구적인 보편적 자선 기부금 공제 도입으 로 인해 870 만 명의 납세자가 추가로 기부 할 것으로 예상된다. 최근 데이터에 이 수치 를 더하면 자선 기부를 하는 사람들의 비율 은 52 % 에 이른다. 연구에 따르면 매년 자선 단체에 기부하는 개인 및 가족의 수가 지속 적으로 감소하고 있다. 데이터가 가장 최근 에 집계된 2020 년에는 가구의 46 % 가 자선 기 부를 했는데, 이는 2008 년의 64 % 에서 감소한 수치다.

항목별 공제의 변경 사항 그러나 두 가지 새로운 세금 규정은 고소득 기부자들을 위축시킬 수 있다. 항목별 공제를 하는 사람들은 소득의 0.5 % 미만의 기부금은 공제할 수 없다. 이 최소 기준을 초과하는 기 부금만 세금 공제 대상이 된다. 소득의 0.5 % 미만을 기부하는 가구는 항목별 기부의 2 % 미만에 불과했다. 이런 세금 변경 조항이 없 었을 경우와 비교해 볼 때, 2026 년 이후 이 기 부자 그룹의 개인 기부액은 24 억 달러 감소할 것으로 예상된다. 또 다른 세금 변경은 기부액을 더 크게 감소 시킬 수 있다. 모든 세금 공제 한도( 자선 기부 금 공제 포함) 를 37 % 에서 35 % 로 낮춘다. 이 런 변화는 비교적 사소해 보일 수 있지만, 고 소득층 납세자들이 세금 정책 변화에 매우 민 감하게 반응한다는 사실이다. 가장 최근 2022 년 국세청 자료에 따르면, 세금 신고 시 항목 별 공제를 선택하는 개인 기부자 전체 기부액 의 약 절반인 1,000 억 달러 이상이 이번 35 % 공제 한도 설정의 영향을 받을 가능성이 높 다. 이 공제 한도 설정으로 개인 기부액이 61 억 달러 감소할 것으로 예상된다.

기업 기부 기업들은 2024 년에 약 440 억 달러를 기부했 는데, 이는 전체 기부금의 약 7 % 에 해당한다. 하지만 세제 개혁안에는 기업의 기부 유인이 약화됨에 따라 2026 년부터는 기부액이 줄어 들 가능성이 있다. 이 개혁안에는 기업의 세 전 이익의 최소 1 % 에 해당하는 기부금만 세 금 공제 혜택을 받을 수 있도록 하는 조항이 포함되어 있다. 지금까지 기업 기부금은 세전 이익의 약 1 % 수준을 유지해 왔다. 이런 추세를 고려할 때, 이 조항은 기업 기부를 크게 위축시킬 가능성 이 높다. 그 이유는 많은 기업들이 세금 공제 를 전혀 받지 못하거나, 공제 혜택을 받기 위 해 더 많은 금액을 기부해야 하는 상황에 놓 일 수 있기 때문이다. 하지만 기업 기부는 개인 기부와 마찬가지 로 특정 부문에 집중되어 있는 경향이 있다. 대부분의 기업은 이익의 1 % 미만을 기부하 지만, 실제로 기업이 기부하는 금액의 대부분 은 이익의 최소 1 % 이상을 기부하는 기업에 서 나온다. 기업을 포함한 기부자들은 소득세 신고 시 항목별 공제를 받는 개인처럼 기부금 공제 혜택을 놓치지 않는 방법이 있다. 한 해 에 더 많은 금액을 기부해 장기적인 기부 효 과를 극대화하는 것이다. 방법 중 하나는 기부자 지정 기금( Donor- Advised Fund) 에 기부하는 것이다. 기부자 지정 기금은 개인과 기업이 기부금을 적립해 두는 금융 계좌다. 기업이 기부자 지정 기금 에 연간 법인 기부금 세액 공제 요건을 충족 하는 금액을 예치하면 해당 연도에 세금 공제 를 받고, 임원진이 재량에 따라 2 년 이상에 걸 쳐 기부금을 분배할 수 있다. 이런 모든 사항 을 고려할 때, 2026 년부터 기업 기부금은 15 억 5 천만 달러 감소할 것으로 예상된다.

복합적인 전망 요컨대, 이런 새로운 세제 정책 변화로 인해 전체 기부액이 연간 57 억 달러 감소할 것으로 예상된다. 가장 큰 감소 압력은 소득이 높은 개인 기부자들에게 가해진다. 이들은 소득 공 제 한도인 35 % 에 도달해 기부금 감면 혜택을 받지 못할 가능성이 크다. 또한, 기부금 공제 한도가 낮아졌기 때문에, 항목별 공제를 신 청하는 중산층 기부자들에게도 새로운 기부 의욕 저하 요인이 될 수 있다. 기업 기부금에 도 유사한 한도가 적용되면서, 기존 규정 하 에서는 기부했을 기업들이 기부를 꺼리게 될 수도 있다.

동시에, 모든 사람에게 적용되는 영구적인 기부금 공제 제도가 도입됨에 따라 기부자 수 와 소득이 낮은 기부자들의 기부액이 증가할 것으로 예상된다. 기부금은 여전히 증가할 수 있지만, 증가폭은 예상보다 작을 것이다. 또 한, 소득, 자산, 주식 시장 성과, 경제 성장 및 기업 이익의 변화 등 세금 외에도 여러 요인 이 기부금에 영향을 미친다.